Как аннулировать счет фактура выписана ошибочно в прошлом квартале

Содержание
  1. Аннулирование актов и счет-фактур, возможно ли это?
  2. Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница
  3. Изменения в счетах-фактурах с 1 октября
  4. Зачем аннулировать счет-фактуру
  5. Порядок аннулирования счетов-фактур
  6. Аннулирование корректировочного счета
  7. Аннулирование электронного счет-фактуры
  8. Аннулирование бумажного счет-фактуры
  9. Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу
  10. Ошибочно выписанная счет-фактура
  11. Как аннулировать счет фактуру за прошлый период
  12. alishavalenko.ru
  13. Как аннулировать счет-фактуру
  14. Как отменить счет фактуру прошлого периода 2021
  15. Как происходит аннулирование счетов-фактур
  16. Как аннулировать счет-фактуру: 4 правила
  17. Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана
  18. dtpstory.ru
  19. Как аннулировать счет фактуру за прошлый период
  20. Обоснование
  21. Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления
  22. Уточненная декларация по НДС, как исправить ошибки, заполнение | «Правовест Аудит»
  23. Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж
  24. Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура
  25. Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)
  26. Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС
  27. Как аннулировать счет фактуру?
  28. Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница
  29. Зачем аннулировать счет-фактуру
  30. Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу
  31. Аннулирование счета-фактуры покупателем
  32. Итоги
  33. Как аннулировать счет-фактуру. Действия продавца и действия покупателя
  34. Действия продавца при аннулировании счета-фактуры
  35. Как аннулировать счет фактуру
  36. Дополнительно

Аннулирование актов и счет-фактур, возможно ли это?

Как аннулировать счет фактура выписана ошибочно в прошлом квартале

Ошибки при заполнении счетов-фактур не редкость. Совершать их могут и опытные бухгалтера, и начинающие специалисты. Возникает вопрос, как исправить ошибку.

Законодательством предусмотрена возможность использования корректировочных счетов-фактур, внесения исправлений в уже существующие счета-фактуры, в то время как процедура аннулирования этого документа нигде не прописана. По мнению ФНС, ничего сложного либо требующего дополнительных разъяснений в аннулировании счетов-фактур нет.

Бухгалтерам остается опираться на принятые законодательные нормы и на сложившуюся практику, о которой далее пойдет речь. Следует отметить, что налоговая служба не возражает против ее применения (письмо ФНС №БС-18-6/499 от 30-04-15 г.).

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница

Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, упрощенцы), по просьбе контрагента. При этом обязанность по выставлению нулевых счетов-фактур Налоговым кодексом для них не предусмотрена.

Подробнее об НДС при УСН читайте в материале«НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021-2021 годах».

Разница между нулевыми и аннулированными счетами-фактурами заключается в налоговых последствиях. Так, если регистрировать в книге покупок или продаж нулевой счет-фактуру, последствий для коммерсанта не будет. В случае же с аннулированным счетом-фактурой не всё так просто.

Изменения в счетах-фактурах с 1 октября

Законодатели снова скорректировали структуру счета-фактуры (постановление Правительства РФ от 19.08.2021 № 981). Изменения в счетах-фактурах с октября 2021 года таковы:

  • добавлена новая графа 1а «Код вида товаров» (1б — для корректировочных счетов-фактур);
  • скорректировано содержание строки 2а об адресе продавца;
  • отредактировано название графы 11, посвященной реквизитам таможенной декларации (ТД);
  • уточнена схема работы со строкой 8, предназначенной для отражения идентификатора госконтракта;
  • дополнен порядок заполнения счета-фактуры для отдельных случаев (при его оформлении экспедиторами, заказчиками или застройщиками, приобретающими от своего имени имущественные права и др.).

Вам нет необходимости тратить время на поиски измененной постановлением № 981 формы — счет-фактура с 01 октября 2021 года выглядит .

В следующих разделах мы остановимся подробнее на нюансах заполнения обновленных строк и граф счета-фактуры.

Зачем аннулировать счет-фактуру

Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах. В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.

К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок. Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений?

Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.

При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Важно помнить, что он не заменяет исходный счет-фактуру, а лишь вносит в него корректировки, то есть существование корректировочного счета-фактуры возможно только совместно с первоначальным.

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале«Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обеих ситуациях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.

Порядок аннулирования счетов-фактур

Сформировать новый документ можно не только в случае ошибки в первичной документации, можно в такой же способ внести изменения и в корректировочный счет, кроме этого процедура исправления может отличаться в зависимости от вида документа.

Аннулирование корректировочного счета

Если произошла какая-либо ошибка или опечатка, например, арифметическая не в первичной, а уже в корректировочной документации, нужно на основании п. 6 Положения 2 Постановления Правительства № 1137 совершать изменения с обоснованием. При этом графы 16 и 1 к корректировке не применяются.

В случае с ошибкой повторно необходимо выставить исправление в качестве новой версии первоначального документа.

При этом порядок действия следующий:

  • при составлении нового документа через некоторое время обнаруживается вновь ошибка;
  • тогда нужно связаться с покупателем и получить согласие;
  • далее внести изменения в корректировочную форму на основании показателей;
  • в этом случае корректировать нужно последнюю, а не первичную версию документа.

Аннулирование электронного счет-фактуры

В отношении электронных вариантов счет-фактур Минфин имеет определенные требования, в частности относительно сроков их формирования, обозначенных в Порядке выставления и формирования счетов-фактур в электронном формате по ТКС с применением ЭЦП, утв. Приказом Минфина № 50н от 2011 года.

Важно: применять подобные счета стороны вправе по взаимному согласию и наличию у обеих сторон соответствующего оборудования.

Следующий важный момент подобного документооборота – это период выставления счет-фактуры, который наступает после получения от покупателя подтверждения о его доставке с подписью.

Существенным моментом является и способ корректировки подобного документа – в случае обнаружения ошибки продавец перевыставляет новый документ взамен первичного, то есть начальный документ аннулируется.

Если же ошибку нашел покупатель – он вправе выслать продавцу уведомление с предложением внести коррективы, на что тот вправе не реагировать.

Заполнение дополнительного листа Книги покупок при аннулировании счета-фактуры.

Аннулирование бумажного счет-фактуры

Перед внесением изменений необходимо определиться с действиями, какие из них будут правильные – корректировка или аннулирование. Очень часто специалисты путают действия и вместо применения верного варианта совершают ошибочные действия.

Итак:

  1. Корректировка применяется, при изменении стоимости продукции или количества, это приложение к первичному документу и носитель всех обозначенных в нем данных с корректировками.

При этом следует понимать, что ценовые перемены – согласно разъяснениям, налоговой это получение от продавца скидки, которая повлияла на стоимость именно оговоренного товара.

Или же на период поставки продукции продавец не знает окончательной цены за отгруженные объемы в силу ее не регулирования, тогда расчет осуществляется с учетом первичных данных.

Однако Минфин в этом случае делает акцент на том, что необходимо аннулирование первого счета и формирование нового так как в счете-фактуре следует использовать плановую цену, ведь изменение цены не происходит, а просто выполняется расчет по котировкам.

А значит плановую цену просто необходимо применить, так как существует потребность в формировании счета. Здесь вы узнаете, как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур.

  1. Если же бухгалтер допустил техническую ошибку и в результате счет-фактура является носителем неверных данных тогда требуется составление исправительной версии, то есть первоначальная аннулируется. В данном случае документ имеет самостоятельные данные и абсолютно независим от первичной документации, но при этом порядковый номер и дату составления первичного документа он имеет.

Важно: при этом в случае наличия ошибки в документе на бумажном носителе бухгалтер обязан вносить исправление также и в первичную документацию, так как существует наличие ошибки.

При этом в определенных случаях относительно внесения исправлений в первичку существуют пояснения в Положениях Минфина № 105 от 1983 года.

Согласно утверждениям данного документа исправления, посредством одной черты допустимы только в случае технической ошибки бухгалтера, в противном случае при верно составленном документе на текущую дату исправления в первичный документ не вносятся даже если в дальнейшем появится необходимость в подобном действии.

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Это обстоятельство никак не повлияло на итоговую сумму налога в книге продаж ООО «Ромашка». Потребовалось лишь оформить для ООО «Колосок» и зарегистрировать в книге продаж новый счет-фактуру и аннулировать ошибочный.

Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.

Источник: https://FondBiz.ru/drugoe/annulirovanie-scheta-faktury.html

/ Международное право / Как аннулировать счет фактура выписана ошибочно в прошлом квартале

Ошибочно выписанная счет-фактура

Владимир Викторович В течение несколько месяцев организация производила отгрузку товара не тому покупателю. Когда была обнаружена ошибка, отчетность по НДС уже была сдана. Вопросы: 1. Как правильно произвести исправления по счетам-фактурам?

2. Как правильно отразить в книге продаж исправление отгрузки на другого покупателя?

3.

Необходимо сдавать корректирующую налоговую декларацию по НДС за этот период в связи с этой ошибкой? Вам следует аннулировать ошибочный счет-фактуру и выставить исправленный счет-фактуру покупателю: в строке 1 — надо указать дату и номер первоначального счета-фактуры, в котором были ошибки; в строке 1а — порядковый номер и дату внесения исправления. Так, если ошибка в конкретном счете-фактуре исправляется первый раз, то порядковый номер исправления будет 1; в остальные строки и графы надо вписать показатели первоначального счета-фактуры с правильными значениями.

Как аннулировать счет фактуру за прошлый период

Как аннулировать счет-фактуру?

Этот вопрос возникает в случае, когда счет-фактура в адрес контрагента выставлен по ошибке или требует замены.

О том что нужно сделать в таких ситуациях, чтобы избежать налоговых последствий и не подвести своих контрагентов, расскажем в нашей статье.

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница? Зачем аннулировать счет-фактуру Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Аннулирование счета-фактуры покупателем Итоги Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, «упрощенцы»), по просьбе контрагента.

При этом обязанность по выставлению нулевых счетов-фактур Налоговым кодексом для них не предусмотрена.

Подробнее об НДС при УСН читайте в материале

«НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021-2021?»

. Разница между нулевыми и аннулированными счетами-фактурами заключается в налоговых последствиях.

alishavalenko.ru

Терентьев Богдан

  1. 0 Коментарьев
  2. 11.08.2021 /

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Как аннулировать счет-фактуру

» » ? Такая проблема рано или поздно может возникнуть перед каждым бухгалтером.

В материале пойдет речь о том, в каких обстоятельствах требуется аннулирование и как его произвести, не нарушив налоговое законодательство и не навредив покупателям. Причины аннулирования счета-фактуры продавцу? Как производит аннулирование покупатель и нужен ли для коррекции нулевой счет-фактура?

В деловой практике встречаются ситуации, когда организация вынуждена аннулировать уже выставленный счет-фактуру. Причин может быть несколько, например:

  1. Документ оказался ненужным в связи с несостоявшейся сделкой.
  2. В реквизиты получателя вкралась ошибка, которая может вызвать проблемы с вычетом НДС.
  3. Счет-фактура выставлен в адрес не того покупателя.

Аннулирование счета-фактуры не применяется в ситуациях, предусмотренных п.

5.2 ст. 169 НК РФ.

Как отменить счет фактуру прошлого периода 2021

/ / 27.04.2021 521 Views Соответствующая сторнировочная учетная запись будет также отражена в регистре Реализация услуг (рис.

3, документ Операция). Рис. 3 В регистр НДС Продажи автоматически вносится соответствующая сторнировочная запись с указанием следующих значений:

  1. в графе НДС – «–14 400,00».
  2. в графе Корректируемый период — значение отсутствует;
  3. в графе Запись дополнительного листа – «Нет»;
  4. в графе Сумма без НДС – «–80 000,00»;

Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги продаж периода оказания услуги, т. е. Как удалить из информационной базы программы «1С:Бухгалтерия 8» ред.

3.

0 ненужные счета-фактуры после окончания отчетной кампании? Если после сдачи декларации налогоплательщик обнаружит, что в декларации какие-то сведения не были отражены (не полностью отражены) или выявит ошибки, то согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ он:

Как происходит аннулирование счетов-фактур

505 страницы Ошибки при заполнении счетов-фактур не редкость. Совершать их могут и опытные бухгалтера, и начинающие специалисты.

Возникает вопрос, как исправить ошибку. Законодательством предусмотрена возможность использования корректировочных счетов-фактур, внесения исправлений в уже существующие счета-фактуры, в то время как процедура аннулирования этого документа нигде не прописана. По мнению ФНС, ничего сложного либо требующего дополнительных разъяснений в аннулировании счетов-фактур нет.

7 правил заполнения СЧФ, пост. Прав-ва №1137 от 26-12-11 г.).

Как аннулировать счет-фактуру: 4 правила

› › При возникновении ошибок в работе бухгалтера – внесение не тех реквизитов или прочих существенных данных, возникает необходимость в корректировке документации.

Если же счет-фактура является носителем неверной итоговой цены к предъявлению покупателю, корректировка не выполняется, ее следует аннулировать. Законодательство в этом отношении дает четкие разъяснения.

Формирование счета-фактуры в целом выполняется поставщиком для предъявления его конечному потребителю на добавочную стоимость, поэтому при возникновении необходимости в его исправлении – это действие вменяется продавцу.

Аннулированный (исправленный) – это новое формирование документа, выписанного продавцом, который используется как самостоятельная документация без первичного.Если происходит аннулирование продавцом собственного экземпляра, например, в нем обнаружилась ошибка, покупатель получивший такой же экземпляр

Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана

20 января 2021 Отчетность по НДС уже сдана, но вдруг вы обнаружили, что один из счетов-фактур на реализацию внесен дважды, а в полученном от поставщика бумажном счете-фактуре указана более поздняя дата, чем вы указали при вводе. Если после сдачи декларации налогоплательщик обнаружит, что в декларации какие-то сведения не были отражены (не полностью отражены) или выявит ошибки, то согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ он:

  1. вправе внести изменения в декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
  2. обязан внести изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению налога;

Если обнаруженные ошибки

dtpstory.ru

— — Как отменить счет фактуру прошлого периода 2021 Удаление ошибочного документа поступления прошлого года Ситуация, когда требуется аннулировать документ поступления прошлого года, сложнее.

Пример 2 Ошибочно отраженная в учете операция, описанная в Примере 3, обнаружена после представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год и после подписания бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Источник: https://help-avto76.ru/kak-annulirovat-schet-faktura-vypisana-oshibochno-v-proshlom-kvartale-34052/

Как аннулировать счет фактуру за прошлый период

Как аннулировать счет фактура выписана ошибочно в прошлом квартале

Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия:

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Обоснование

В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры. В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.

Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.

В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.

Такой, неправильно выставленный, счет-фактуру следует аннулировать. Но, как я уже отметил, порядка аннулирования счета-фактуры не установлено. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137 утверждены Формы и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В этом документе определен порядок исправления счета-фактуры. Но, при исправлении счета-фактуры не могут изменяться его номер или дата.

Соответственно в рассматриваемой ситуации исправление счета-фактуры невозможно.

Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления

Зачастую бывает так, что, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, бухгалтер вдруг обнаруживает счет-фактуру, зарегистрированный в ней дважды. В статье рассматриваются варианты исправления ошибок, когда декларация по НДС уже сдана в инспекцию.

Шаг 1. Исправляем книгу покупок

Источник: https://tesintec.ru/kak-annulirovat-schet-fakturu-za-proshlyj-period-2980/

Уточненная декларация по НДС, как исправить ошибки, заполнение | «Правовест Аудит»

Как аннулировать счет фактура выписана ошибочно в прошлом квартале

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Как аннулировать счет фактуру?

Как аннулировать счет фактура выписана ошибочно в прошлом квартале

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница

Зачем аннулировать счет-фактуру

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Аннулирование счета-фактуры покупателем

Итоги

Аннулированный и нулевой счет-фактура — в чем разница

Нулевой счет-фактуру могут выставить коммерсанты, если они не применяют НДС (например, упрощенцы), по просьбе контрагента. При этом обязанность по выставлению нулевых счетов-фактур Налоговым кодексом для них не предусмотрена.

Подробнее об НДС при УСН читайте в материале «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021-2021 годах».

Разница между нулевыми и аннулированными счетами-фактурами заключается в налоговых последствиях. Так, если регистрировать в книге покупок или продаж нулевой счет-фактуру, последствий для коммерсанта не будет. В случае же с аннулированным счетом-фактурой не всё так просто.

Зачем аннулировать счет-фактуру

Всем свойственно ошибаться, поэтому ошибки в работе иногда возникают. Рассеянный бухгалтер может выставить счет-фактуру в адрес не того покупателя или ошибиться в его реквизитах. В любом случае ошибки нужно исправлять, но не всегда это делается одним и тем же способом.

К примеру, исходный счет-фактура содержит информацию, не соответствующую действительности, и это требует корректировок. Сразу возникает вопрос: как аннулировать счет-фактуру и существуют ли иные способы исправлений?

Случаи, когда можно обойтись без аннулирования, хотя исходный счет-фактура требует корректировок, перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Это происходит, например, при изменении стоимости товаров (работ, услуг) в связи с корректировкой их цены или количества.

При этом не возникает вопросов по поводу того, как аннулировать счет-фактуру, так как изменение налоговых обязательств покупателя и продавца будет отражаться в книгах покупок и продаж на основании корректировочного счета-фактуры. Важно помнить, что он не заменяет исходный счет-фактуру, а лишь вносит в него корректировки, то есть существование корректировочного счета-фактуры возможно только совместно с первоначальным.

О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».

Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обеих ситуациях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру. Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.

Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу

Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.

Это обстоятельство никак не повлияло на итоговую сумму налога в книге продаж ООО «Ромашка». Потребовалось лишь оформить для ООО «Колосок» и зарегистрировать в книге продаж новый счет-фактуру и аннулировать ошибочный.

Для этого данные ошибочно выставленного в адрес ООО «Василек» счета-фактуры бухгалтер ООО «Ромашка» еще раз отразил в книге продаж (гр. 13а-19) со знаком минус (п. 3 правил заполнения дополнительного листа книги продаж), а счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» отразил в обычном порядке.

Порядок регистрации счетов-фактур и действия по заполнению книг продаж и книг покупок (а также дополнительных листов к ним) указаны в Правилах ведения книг покупок и книг продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 о формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС.

Если бы ошибочный счет-фактуру выявили после окончания третьего квартала, бухгалтеру ООО «Ромашка» пришлось бы оформить дополнительный лист книги продаж и в нем зарегистрировать ошибочно выставленный счет-фактуру (со знаком минус), затем отразить там же счет-фактуру в адрес ООО «Колосок» на эту же сумму (п.

3 правил заполнения книги продаж). При этом итоговые суммы реализации ООО «Ромашка» остались бы без изменений и необходимость в уточненной декларации не возникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Однако в рассматриваемой ситуации данные, представленные ООО «Ромашка» в приложении 9 к декларации по НДС за 3-й квартал, будут неверными и налоговые органы при обнаружении ошибки затребуют пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Предупредить запрос налоговиков можно, сформировав уточенную декларацию по НДС за 3-й квартал, добавив приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Дополнительно см. материал «Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж».

Если бы бухгалтер ООО «Ромашка» забыл отразить в книге продаж выставленный в адрес ООО «Колосок» счет-фактуру, а счет-фактуру на имя ООО «Василек» успел аннулировать, пришлось бы подать уточненку, так как этим он занизил бы итоговую реализацию (п. 1 ст. 81 НК, п. 5 правил заполнения доплиста книги продаж, письмо ФНС от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).

Аннулирование счета-фактуры покупателем

В рассмотренном примере для ООО «Василек» и ООО «Колосок» аннулирование ошибочного счета-фактуры дополнительных проблем не создало, т. к. никаких записей в книгу покупок на основании этого счета-фактуры не сделано.

Однако ситуации бывают разные: предположим, ошибочный счет-фактура в адрес ООО «Василек» вместе с массой других счетов-фактур попал в бухгалтерию ООО «Колосок», после чего рассеянный бухгалтер ООО «Колосок», отражая полученные счета-фактуры в книге покупок, по ошибке занес суммы из всех счетов-фактур в книгу покупок.

В результате налоговый вычет за 3 квартал оказался завышен, что было обнаружено уже после подачи декларации.

В этом случае аннулировать счет-фактуру и исправлять книгу покупок придется уже покупателю — ООО «Колосок». Для этого бухгалтеру необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал, в котором в гр.

15 и 16 показатели ошибочного счета-фактуры внести со знаком минус (п. 5 правил заполнения доплиста книги покупок). Затем нужно подать уточненку, предварительно доплатив налог и пени во избежание штрафа (п. 1 ст. 81 НК, п.

6 правил заполнения доплиста книги покупок).

Итоги

Если коммерсант отразил ошибочную информацию в книге покупок или продаж, ему понадобится аннулировать счет-фактуру и скорректировать записи в этих книгах.

Действия в этом случае зависят от периода, в котором имел место счет-фактура, требующий аннулирования. Записи производятся в самих книгах или в дополнительных листах к ним.

В любом случае данные в книге покупок и продаж (или доплистах) по аннулируемому счету-фактуре всегда приводятся со знаком «минус».

Как аннулировать счет-фактуру. Действия продавца и действия покупателя

С вопросом аннулирования счета-фактуры приходится сталкиваться и продавцу, и покупателю при необходимости редактирования выписанного ранее документа. Постановление 1137 от 26.12.11 прописывает порядок проведения данной процедуры для обеих сторон. В статье мы рассмотрим как аннулировать счет-фактуру и какие при этом действия продавца и покупателя.

Действия продавца при аннулировании счета-фактуры

Источник: https://arbatcredit.ru/kak-annulirovat-schet-fakturu/

Как аннулировать счет фактуру

Как аннулировать счет фактура выписана ошибочно в прошлом квартале

Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия:

1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.

2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж

3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок

Дополнительно

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

— Статьи

Ваш закон
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: